Регистрация юридических лиц
Регистрация ООО
Внесение, регистрация изменений
Ведение бухгалтерии
Заказать обратный звонок

Специалист:
Ваше имя:
Номер телефона:
Отправляя персональные данные из данной формы, я даю согласие на обработку моих персональных данных

+7 (495) 617-12-87

+7 (495) 617-12-88




НОВОСТИ



Экспорт товара в страны ЕАЭС. С чего начать?

18.08.2016 г.

В этой статье рассмотрена ситуация реализации товаров в страны ЕАЭС, взаимодействие с банком и налоговой службой, сроки и виды отчетности, с учетом того, что документы на подтверждение экспортной ставки собраны вовремя.

1.Заключение контракта с покупателем.

2.Если сумма контракта равна или превышает эквивалент 50 000 долларов США на дату подписания,- значит необходимо оформление паспорта сделки.

Предельный срок, в который должен быть оформлен паспорт сделки, зависит от того, какая операция будет первой по контракту. Если первая операция в рамках исполнения контракта – зачисление предоплаты, значит срок подачи документов – 15 рабочих дней со дня поступления денежных средств на р/счет. Даже если контракт в рублях, зачисление средств от нерезидента приравнивается валютной операции. В случае оплаты после отгрузки, первая операция по контракту – вывоз из России недекларируемых товаров (вывоз в ЕАЭС не предусматривает таможенного оформления), паспорт сделки оформляется не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления товаросопроводительных и коммерческих документов.

Первая операция по контракту с нерезидентом

Крайний срок подачи документов для оформления паспорта сделки

Зачисление на счет иностранной валюты (рублей) п. 6.5.1 Инструкции № 138-И

Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления денег на счет пп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И

Списание со счета иностранной валюты (рублей) п. 6.5.2 Инструкции № 138-И

Одновременно с распоряжением на перевод валюты или расчетным документом пп. 2.3, 3.8 Инструкции № 138-И

Ввоз в Россию (вывоз из России) декларируемых товаров п. 6.5.4 Инструкции № 138-И

Не позднее даты подачи декларации на товары (документов, используемых в качестве декларации)

Ввоз в Россию (вывоз из России) недекларируемых товаров пп. 6.5.5, 9.1.2 Инструкции № 138-И

Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления товаросопроводительных и коммерческих документов пп. 9.1.2, 9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И

Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности п. 6.5.6 Инструкции № 138-И

Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документов пп. 9.1.3,9.2.2, 9.3 Инструкции № 138-И

**На рассмотрение поданных документов и принятие решения у банка есть 3 рабочих дня. Если банк обнаружит какие-то ошибки в заполненной вами форме паспорта сделки, несоответствия с данными представленных документов или же отсутствие каких-то необходимых бумаг, он вернет вам поданные документы для устранения недочетов пп. 6.9, 6.10 Инструкции № 138-И. Вместе с тем документы для оформления паспорта сделки считаются поданными с соблюдением срока, только если банк в этот установленный срок принял их и оформил паспорт сделки — подписал заполненную вами форму, присвоил номер и проставил дату оформления. Банки оказывают услуги по оформлению паспорта сделки.

3.Отчетность для банка по контрактам с нерезидентом:

Операция

В каком случае нужно отчитываться перед банком

Представляемые в банк документы

Срок представления документов

Операции, связанные с денежными расчетами по контракту

Поступление на счет рублей от нерезидента п. 3.6 Инструкции № 138-И

Если по контракту оформлен паспорт сделкип. 3.6 Инструкции № 138-И.

Не позднее 15 рабочих дней со дня поступления рублей на счет п. 3.8 Инструкции № 138-И

Операции по вывозу товаров из России

Вывоз товаров из России в страны ЕАЭС п. 9.1.2 Инструкции № 138-И

Если по контракту оформлен паспорт сделки

1. Справка о подтверждающих документах пп. 9.1, 9.2 Инструкции № 138-И.

Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих (товаросопроводительных и коммерческих) документовп. 9.2.2 Инструкции № 138-И. Исключение — статистическая форма учета перемещения товаров. Предельный срок ее подачи не установлен. Статистическую форму вы должны будете отнести в банк после того, как оформите ее и представите таможне вопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43. Сделайте это до закрытия паспорта сделки

2. Транспортные (перевозочные), коммерческие документы.

3. Статистическая форма учета перемещения товаровприложение № 1 к Правилам, утв. Постановлением Правительства от 29.01.2011 № 40. Сведения о ней не нужно указывать в справке о подтверждающих документах вопрос 6 Информационного письма ЦБ от 21.01.2014 № 43

Прочие операции

Иное исполнение обязательств по контракту (например, возврат ранее вывезенных (ввезенных) товаров) пп. 9.1.4, 11.5,11.10 Инструкции № 138-И

Если по контракту оформлен паспорт сделки

1. Справка о подтверждающих документах пп. 9.1, 9.2,11.5, 11.10 Инструкции № 138-И.

Не позднее 15 рабочих дней после месяца оформления подтверждающих документов пп. 9.2.2, 11.5,11.10 Инструкции № 138-И

2. Документы, подтверждающие иное исполнение обязательств.

Если паспорт сделки открыт в территориальном отделении Центробанка, подавать подтверждающие документы не нужнопп. 11.1, 11.5 Инструкции № 138-И

**Вы можете договориться с банком, что на основании представленных вами документов банк сам будет оформлятьпп. 2.4, 3.9, 6.3, 9.4 Инструкции № 138-И:

  • паспорт сделки;
  • справки о валютных операциях;
  • справки о подтверждающих документах.

**Справочно. Размеры штрафов в таблице.

Нарушение валютного законодательства

Размер штрафа

для организации

для руководителя (предпринимателя)

Нарушения:

В первый раз ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

40 000—50 000 руб.

4000—5000 руб.

<или>порядка представления форм учета по валютным операциям (то есть справок по валютным операциям и справок о подтверждающих документах) п. 1.5 Инструкции ЦБ от 04.06.2012 № 138-И, например указание в справке неверных сведений;

<или>порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, например их непредставление;

<или>правил оформления паспортов сделок, например неоформление или несвоевременное оформление паспорта сделки, невнесение необходимых изменений

Повторно до истечения года со дня исполнения постановления о назначении штрафа за аналогичное нарушение ст. 4.6, ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ

120 000—150 000 руб.

12 000—15 000 руб.

Нарушение сроков представления:

Не более чем на 10 рабочих дней ч. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ; Постановление ВС от 19.05.2015 № 310-АД15-4350, А09-8119/2014

<или>предупреждение;

<или>предупреждение;

<или>5000—15 000 руб.

<или>500—1000 руб.

<или>справки по валютным операциям и справки о подтверждающих документах;

<или>подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций

Более чем на 10, но не более чем на 30 рабочих днейч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ;Постановление ВС от 19.05.2015 № 310-АД15-4350, А09-8119/2014

20 000—30 000 руб.

2000—3000 руб.

Более чем на 30 рабочих дней ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ; Постановление ВС от 19.05.2015 № 310-АД15-4350, А09-8119/2014

40 000—50 000 руб.

4000—5000 руб.

4.ОТГРУЗКА

1. При отгрузке используются транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные российским законодательством и подтверждающие перемещение товаров из России в страны. Например, можно использовать документы, составленные по формам, приведенным в приложениях кписьму Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460.

Так, если товары вывозятся из России автомобильным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа может быть использована товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Допускается вместо этой формы представить в налоговую инспекцию международную товарно-транспортную накладную (CMR), поскольку по своему содержанию она аналогична форме № 1-Т. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1928.

Если товары вывозятся из России воздушным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа могут быть использованы: нейтральная грузовая накладная для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает Транспортная Клиринговая Палата. Также можно использовать грузовую накладную перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает сам перевозчик.

Если товары вывозятся из России железнодорожным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа могут быть использованы оригинал ж/д накладной (для получателя), лист выдачи груза, лист уведомления о прибытии груза.

Предоставлять в пакете документов акты оказанных перевозчиком услуг не нужно, поскольку они не являются прямым подтверждением перемещения товаров из РФ в другую страну ТС, как этого требует пункт 4 приложения18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Если товары вывозятся транспортом иностранного покупателя из России в Республику Казахстан, налоговые инспекции требуют, чтобы российские организации подтверждали факт экспорта международными товарно-транспортными накладными. При этом они руководствуются письмом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15167. Документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами».

2. После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ), указав ставку НДС 0% подп. 10 п. 5 ст. 169 НК РФ; ст. 2 Соглашения ТС; п. 1 ст. 1 Протокола о товарах. Ставить отметку инспекции на счете-фактуре не требуется. Тем не менее, налоговики могут сделать это по вашей просьбе п. 3 Письма ФНС России от 13.08.2010 № ШС-37-2/9030@; Приказ Минфина России от 20.01.2005 № 3н.

3. По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669), не позднее того квартала, в котором товары отгружены на экспорт п. 1 ст. 1 Протокола о товарах; подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ; подп. «б» п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ. Восстановленный налог вы сможете принять к вычету, но позднее п. 1 ст. 1 Протокола о товарах; п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ.

4. Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

5. В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

5.Сбор документов на подтверждение экспортной льготы

a. Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза, российская организация должна:

  • собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта;
  • заполнить декларацию по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждающих факт экспорта в страны участницы Таможенного союза.

В пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза, входят:

i. договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья);

ii. заявление покупателя (исключение – вывоз в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада) с отметкой налоговой инспекции страны-импортера о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС (письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/17338). Если информация о заявлениях поступает в налоговую инспекцию в рамках отдельных международных межведомственных договоров, сведения о них нужно включить в перечень заявлений. Перечень заявлений подайте в налоговую инспекцию вместо отдельных заявлений. Его можно подать на бумаге или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью. Форму перечня заявлений и порядок заполнения должна утвердить ФНС России;

iii. копия таможенной декларации (при вывозе в режиме свободной таможенной зоны или таможенного склада). В этом случае заявление покупателя о ввозе товаров не представляется;

iv. транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара с территории России на территорию другой страны участницы Таможенного союза (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);*

v. иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и предусмотренные российским налоговым законодательством (например, посреднические договоры, если российская организация экспортирует товары через посредника (п. 2 ст. 165 НК РФ)).

После того как декларация стала представляться в электронном виде, «одновременность представления документов» стала носить формальный характер. Документы, которые требуется приложить к декларации для подтверждения нулевой ставки НДС, можно направить в инспекцию по почте либо передать их в канцелярию. Также можно сделать сканы этих документов и направить их в инспекцию через спецоператора в виде файлов.

b. заполнить декларацию:

Если фирма укладывается в 180-дневный срок, то сведения об экспортной операции фиксируются в 4-м разделе декларации НДС. Если фактическая отгрузка товара поставщику и сбор документов по ст. 165 НК РФ были осуществлены в один и тот же налоговый период, то операция фиксируется именно в этот период. Если товар был отгружен в одном периоде, а документы собраны в другом, то экспортную операцию нужно отразить во втором периоде.

Пока товар только экспортирован, права на вычет входного налога у вас нет. Обратите внимание, восстановление такого вычета надо отразить в НДС-декларации за квартал, в котором отгружены товары на экспорт и оформлена таможенная декларация (в периоде отгрузки — если товар экспортируется в страны ЕАЭС) Письмо Минфина от 05.05.2011 № 03-07-13/01-15. Однако учтите, что не нужно восстанавливать такой вычет в разделах 4—6. Для этого предусмотрена графа 5 строки 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» раздела 3 НДС-декларации п. 38.5 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Экспортную поставку не нужно отражать в декларации за квартал отгрузки, если нулевая ставка еще не подтверждена. Дальнейшее заполнение НДС-декларации в связи с экспортными отгрузками надо делать уже либо после сбора документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС, либо после истечения отпущенного для этого 180-дневного срока.

Не забудьте при экспортной отгрузке составить счет-фактуру с нулевой суммой НДС в двух экземплярах: один для себя, второй — для зарубежного покупателя. Сделать это нужно не позднее 5 календарных дней со дня реализации пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ; п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Однако не спешите регистрировать его в книге продаж: это нужно будет сделать только в квартале, в котором вы соберете документы, подтверждающие экспортную ставку налог.

Если в этом квартале вы отчитываетесь только по экспортным операциям, то помимо разд. 4 нужно заполнить и сдать в ИФНС:

- титульный лист;

- разд. 1;

- разд. 3, если в этом же квартале восстановлен НДС в строке 100 графы 5

- разд. 8;

- разд. 9.

Если в разделе 4 декларации по НДС отражена экспортная операция, то соответствующие суммы НДС, подлежащие вычету, подлежат также отражению в разделе 8 декларации. Он заполняется на основании данных из книги покупок в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ разд. XIII Порядка. А счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (работам, услугам), регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты пп. 2, 23(2) Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, то есть на момент определения налоговой базы по экспортным операциям, предусмотренным п. 1 ст. 164 НК РФ.

Счет-фактура, выставленный иностранному покупателю, регистрируется в книге продаж в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортным операциям, то есть в квартале, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность нулевой ставки НДС. Данные из книги продаж подлежат отражению и в разделе 9 декларации по НДС.

Раздел 4 содержит четыре блока строк 010 - 050. В одном блоке суммарно отражаются операции, относящиеся к одному коду из разд. III Приложения 1 к Порядку заполнения декларации, 1010421 - экспорт товаров, облагаемых на внутреннем рынке по ставке 18%, в страну ЕАЭС (Казахстан и др.);

Если надо отразить операции более чем по четырем кодам, заполните дополнительный лист разд. 4.

При заполнении разд. 4 укажите:

- в строке 010 - код операции;

- в строке 020 - стоимость отгруженных на экспорт товаров;

- в строке 030 - сумму "входного" НДС, относящегося к товарам, стоимость которых отражена в строке 020, и принимаемого к вычету по экспортным операциям. В этой строке не отражаются суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету с 01.07.2016 и использованным для экспорта товаров, не отнесенных к сырьевым. Поскольку этот налог вы принимаете к вычету в обычном порядке - при принятии товаров (работ, услуг) к учету (п. 3 ст. 172 НК РФ).

В строке 120 укажите общую сумму всех строк 030. Если у вас несколько листов разд. 4, то строка 120 заполняется на первом листе.

Строку 130 не заполняйте.

Строки 070 - 080 оставьте пустыми. Их надо заполнять только при корректировке налоговой базы и вычетов из-за возврата экспортированных товаров покупателем.

Строки 100 и 110 также оставьте пустыми. Они заполняются только при увеличении или уменьшении стоимости отгруженных на экспорт товаров (п. п. 41.6, 41.7 Порядка заполнения декларации).

Пример заполнения декларации по экспортным операциям (документы собраны в срок)

ООО "Цемент-Экспорт" в III квартале 2015 г. экспортировало в Болгарию цемент, общая стоимость которого составила на дату отгрузки 6 600 200 руб. Цемент был приобретен в III квартале 2015 г. у российского поставщика за 2 353 445 руб., в т.ч. НДС 359 000 руб.

В IV квартале 2015 г. ООО "Цемент-Экспорт" собрало документы, подтверждающие ставку 0%. Сумма НДС по общехозяйственным расходам, приходящимся на подтвержденные экспортные операции, составила 1000 руб. Общая сумма налога, принимаемого к вычету, - 360 000 руб. (359 000 руб. + 1000 руб.). Других операций по реализации и приобретению товаров (работ, услуг) у организации в этом квартале не было.

Разделы 1 и 4 декларации за IV квартал 2015 г., сформированные в электронной форме, в распечатанном виде будут выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).